如果英國于2019年3月29日未經(jīng)協(xié)議離開歐盟，則本通知的目的是告知英國企業(yè)對英國和歐盟成員國之間交易的商品和服務(wù)的增值稅規(guī)則的影響。它概述了影響并為企業(yè)提供了考慮的信息。

　　雖然英國政府有信心雙方都會達(dá)成一項好協(xié)議，但作為一個負(fù)責(zé)任的政府，它將繼續(xù)為所有情況做好準(zhǔn)備，包括英國在2019年3月29日沒有達(dá)成協(xié)議的情況下離開歐盟的可能結(jié)果。

　　重要的是，企業(yè)應(yīng)考慮“No Deal”方案如何影響它們，并開始采取措施來減輕這種風(fēng)險，無論多么不可能。本技術(shù)通知提供了進(jìn)一步的細(xì)節(jié)，以支持增值稅的早期規(guī)劃，以幫助企業(yè)了解潛在的影響，政府將在適當(dāng)?shù)臅r候提供進(jìn)一步的細(xì)節(jié)，包括企業(yè)應(yīng)采取的具體行動。

　　對于大多數(shù)英國企業(yè)而言，增值稅規(guī)則不會發(fā)生變化。受影響的英國企業(yè)可能希望查閱其他相關(guān)技術(shù)通知，包括與歐盟的貿(mào)易，如果沒有英國退歐交易通知，其中包括邊境的海關(guān)，消費稅和進(jìn)口流程。

　　2019年3月29日之前，根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)則：

　　對于在英國和歐盟境內(nèi)銷售的大多數(shù)商品和服務(wù)，均需繳納增值稅。

　　企業(yè)將貨物運往英國時應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)貨物是來自歐盟國家還是非歐盟國家，有不同的規(guī)則。

　　英國企業(yè)向非歐盟國家和歐盟企業(yè)出口的商品均為零評級，這意味著在銷售點不收取英國增值稅。

　　英國企業(yè)向歐盟消費者出口的商品需要征收英國或歐盟增值稅，具體取決于距離銷售門檻。

　　對于服務(wù)，“供應(yīng)地”規(guī)則決定了您需要收費和征收增值稅的國家/地區(qū)。

　　2019年3月29日之后如果“No Deal”

　　英國退出歐盟后將繼續(xù)實行增值稅制度。增值稅提供的收入對于資助公共服務(wù)至關(guān)重要。與英國國內(nèi)交易相關(guān)的增值稅規(guī)則將繼續(xù)適用于現(xiàn)在的企業(yè)。

　　如果英國于2019年3月29日離開歐盟而沒有達(dá)成協(xié)議，政府的目標(biāo)是盡可能使增值稅程序盡可能接近現(xiàn)在。這將為企業(yè)提供連續(xù)性和確定性。但是，如果英國在沒有達(dá)成協(xié)議的情況下離開歐盟，那么適用于英國和歐盟成員國之間交易的增值稅規(guī)則和程序?qū)幸恍┚唧w的變化。政府已采取必要的決策和行動，以減輕這些變化對企業(yè)的影響。

　　本說明總結(jié)了如果英國在2019年3月29日未經(jīng)協(xié)議離開歐盟時影響英國企業(yè)與歐盟商品和服務(wù)貿(mào)易的主要增值稅問題。雖然此前未做出任何變更，但本說明強調(diào)了增值稅的變化。企業(yè)需要做好準(zhǔn)備，從歐盟進(jìn)口貨物，向歐盟出口貨物，向歐盟提供服務(wù)，以及與增值稅迷你一站式服務(wù)(MOSS)等歐盟增值稅IT系統(tǒng)進(jìn)行互動。本技術(shù)通告詳述了每個領(lǐng)域的潛在變化。

　　英國企業(yè)從歐盟進(jìn)口商品

　　本節(jié)提供有關(guān)從歐盟進(jìn)口貨物的增值稅核算的信息，以及適用的規(guī)則和程序。在一個沒有交易的情況下，目前從非歐盟國家進(jìn)口的規(guī)則也適用于從歐盟進(jìn)口的產(chǎn)品，下面概述了一些其他變化。向英國進(jìn)口商品的企業(yè)可能還希望咨詢“如果沒有脫歐協(xié)議”的“與歐盟進(jìn)行貿(mào)易”的技術(shù)通知，其中包括邊境的進(jìn)口流程。

　　對進(jìn)口到英國的貨物征收進(jìn)口增值稅

　　如果英國在沒有達(dá)成協(xié)議的情況下離開歐盟，政府將推遲對進(jìn)入英國的貨物征收進(jìn)口增值稅。這意味著向英國進(jìn)口貨物的英國增值稅登記企業(yè)將能夠在其增值稅申報表中計入進(jìn)口增值稅，而不是在貨物到達(dá)英國邊境時或之后不久支付進(jìn)口增值稅。這適用于來自歐盟和非歐盟國家的進(jìn)口。

　　在做出這一決定時，政府已經(jīng)考慮了企業(yè)的意見，并試圖減輕任何不利的現(xiàn)金流影響，使增值稅流程盡可能接近現(xiàn)在。為了確保治療的公平性，在無交易的情況下，進(jìn)口商品的企業(yè)將能夠以同樣的方式從非歐盟國家入賬增加進(jìn)口增值稅，這將有助于英國企業(yè)充分利用全球的貿(mào)易機會。仍然需要海關(guān)申報和支付任何其他職責(zé)，有關(guān)這些流程的更多詳細(xì)信息可以在“與歐盟進(jìn)行交易，如果沒有脫歐協(xié)議”技術(shù)通知中找到。將在適當(dāng)時候發(fā)布更多有關(guān)會計和記錄保存要求的詳細(xì)指導(dǎo)。

　　進(jìn)入英國的貨物增值稅作為海外企業(yè)發(fā)送的包裹

　　如果英國在沒有協(xié)議的情況下離開歐盟，則進(jìn)入英國的貨物將作為海外企業(yè)發(fā)送的包裹支付增值稅。

　　政府在海關(guān)法案白皮書(2017年10月發(fā)布)中提出，低價值寄售救濟(LVCR)不會擴展到從歐盟進(jìn)入英國的貨物。本說明證實，如果英國在沒有達(dá)成協(xié)議的情況下離開歐盟，那么LVCR將不再適用于抵達(dá)英國的任何包裹，這使英國與LVCR的全球旅行方向保持一致。這意味著所有以海外企業(yè)為包裹進(jìn)入英國的貨物將承擔(dān)增值稅的責(zé)任(除非他們已根據(jù)國內(nèi)規(guī)定減免增值稅，例如零稅率兒童服裝)。

　　對于價值高達(dá)135英鎊(包括135英鎊)的包裹，基于技術(shù)的解決方案將允許從出售貨物進(jìn)入英國的海外業(yè)務(wù)中收取增值稅。海外企業(yè)將在購買時收取增值稅，并預(yù)計將在HM收入和海關(guān)(HMRC)數(shù)字服務(wù)和增值稅賬戶中注冊。

　　數(shù)字服務(wù)是海外企業(yè)的在線注冊，會計和支付服務(wù)。在注冊時，將向企業(yè)提供唯一標(biāo)識符，該標(biāo)識符將隨附于他們發(fā)送到英國的包裹。然后，他們將在這些包裹上申報增值稅，并通過他們的在線帳戶支付。這確保了對包裹支付增值稅的過程不會對英國消費者和企業(yè)造成負(fù)擔(dān)。為了讓海外企業(yè)有足夠的時間熟悉他們的新義務(wù)，企業(yè)可以在3月29日之前的2019年初進(jìn)行在線服務(wù)。

　　對于價值超過135英鎊的貨物，按照包括非歐盟國家現(xiàn)有包裹的程序，英國收件人將繼續(xù)收取增值稅，這些程序的指導(dǎo)可在HMRC公告143中找到。根據(jù)當(dāng)前包裹發(fā)送的所有消費稅商品的流程，以及供應(yīng)商不符合HMRC新包裹政策的情況，也可繼續(xù)征收增值稅。HMRC正在與相關(guān)行業(yè)利益相關(guān)方合作，并將在適當(dāng)時候提供進(jìn)一步的信息。

　　英國企業(yè)向歐盟消費者出口商品

　　如果英國在沒有達(dá)成協(xié)議的情況下離開歐盟，則遠(yuǎn)程銷售安排將不再適用于英國企業(yè)，英國企業(yè)將能夠向歐盟消費者零售率。

　　目前的歐盟規(guī)則意味著歐盟成員國將以與從其他非歐盟國家進(jìn)入的貨物相同的方式處理從英國進(jìn)入歐盟的貨物，并在貨物抵達(dá)歐盟時支付相關(guān)的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。

　　英國企業(yè)向歐盟企業(yè)出口商品

　　如果英國在沒有達(dá)成協(xié)議的情況下離開歐盟，增值稅登記的英國企業(yè)將繼續(xù)能夠向歐盟企業(yè)零售率商品，但不需要完成EC銷售清單。

　　由于英國增值稅注冊企業(yè)無需完成EC銷售清單，因此將記錄這些銷售額的變化。那些向歐盟企業(yè)出口貨物的英國企業(yè)將需要保留證據(jù)證明貨物已經(jīng)離開英國，以支持對供應(yīng)的零評級。大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)保持這方面的證據(jù)作為當(dāng)前進(jìn)程的一部分，所需要的證據(jù)將類似于當(dāng)前需要出口到非歐盟國家，在適當(dāng)?shù)臅r候要傳達(dá)的任何差異。

　　目前的歐盟規(guī)則意味著歐盟成員國將從進(jìn)入歐盟的貨物進(jìn)入歐盟，其方式與從其他非歐盟國家進(jìn)入的貨物一樣，并且在貨物到達(dá)歐盟時應(yīng)繳納相關(guān)的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。歐盟各成員國對非歐盟國家的進(jìn)口增值稅可能有不同的規(guī)定，進(jìn)口貨物時可能需要在邊境進(jìn)口增值稅。英國企業(yè)應(yīng)檢查相關(guān)歐盟成員國的相關(guān)進(jìn)口增值稅規(guī)定。

　　歐盟增值稅退稅制度

　　如果英國在沒有達(dá)成協(xié)議的情況下離開歐盟，那么英國企業(yè)將繼續(xù)能夠向歐盟成員國申請退稅，但未來他們將需要將現(xiàn)有流程用于非歐盟企業(yè)。

　　英國企業(yè)將無法再使用歐盟增值稅退稅系統(tǒng)。英國企業(yè)將繼續(xù)通過使用非歐盟企業(yè)的現(xiàn)有流程向歐盟成員國申請退稅。這個過程因歐盟而異，企業(yè)需要了解各個國家的流程，這些流程會產(chǎn)生成本并要求退款。

　　您可以在歐盟委員會的網(wǎng)站上找到有關(guān)向歐盟成員國申請增值稅退稅的更多信息。

　　歐盟增值稅登記號驗證 - 可通過歐盟委員會網(wǎng)站訪問

　　如果英國未經(jīng)協(xié)議離開歐盟，英國企業(yè)將能夠繼續(xù)使用歐盟增值稅號驗證服務(wù)來檢查歐盟企業(yè)增值稅登記號碼的有效性，并且HMRC正在開發(fā)服務(wù)，以便英國增值稅號碼可以繼續(xù)驗證。

　　歐盟增值稅登記號驗證服務(wù)允許企業(yè)檢查客戶或供應(yīng)商的增值稅號是否有效。

　　英國企業(yè)將能夠繼續(xù)使用歐盟增值稅號驗證服務(wù)來檢查歐盟企業(yè)增值稅登記號碼的有效性。英國增值稅登記號碼將不再是此服務(wù)的一部分。如果沒有達(dá)成協(xié)議，HMRC正在開發(fā)一個系統(tǒng)，以便繼續(xù)驗證英國的增值稅號碼。我們知道這對某些企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查非常重要。